凯文·布朗，RBFL学生编辑

由于伊丽莎白·沃伦（Elizabeth Warren）等民主党总统候选人支持对净财富征税，过去几个月来，对净财富征税的可取性和实用性已成为美国的热门话题。[1]在这种情况下，几个欧洲国家在过去几十年里已经实施了财富税（有些随后废除了）。 在几乎所有这些案例中，与资产估值相关的行政问题导致政府缩小了财富税的征收范围，或者导致纳税人无法持续地不遵守规定。[2]

欧洲对净财富征税的经验对美国实施高效的财富税有何启示？ 在征收财富税方面，美国有哪些独特的问题？ 如果有可能挺过针对此类法律的宪法挑战，那么征收财富税在行政上是否可行？[3]Are there ways to use the exist在g regimes of tax在g estates, gifts, and 在come to solve the valuati在-related problems[4]posed by the wealth tax?

我的新濠影汇线上赌场研究旨在收集和调查当前的学术成果，以努力回答这些问题。

Further, my article will address methods of 在centiviz在g taxpayers to appropriately value their assets, especially 在es that are typically difficult to value[5](th在k: IP, goodwill, art, partnership rights, &c). 尽管对财富征税的呼声很高，但许多讨论都没有积极解决如何面对估值问题。

作为我新濠影汇线上赌场研究的结束语，我的文章将提出一种可能的方法来激励纳税人现实地评估他们的资产。[6]如果这听起来雄心勃勃，我至少会提出一个框架，在这个框架中，在财富税下大幅低估资产价值的纳税人，在实现事件中面临所得税内的处罚。

如果我简要区分一下收入和财富，可能会对一些读者有所帮助。 定义有很多，但从广义上讲，收入是指个人控制范围内财富的增加。 另一方面，财富只是一个人在给定时间内拥有的所有东西的总价值。

举个例子，想象一下Abe和Beth。 作为一名特技演员，安倍每年的收入为10万美元，除此之外没有其他资产。 贝丝有100万美元的投资，每年10万美元的回报率为10%。 Abe和Beth的应税收入相同（每年10万美元），但Beth显然拥有更多的财富。 然而，贝丝的100万美元是安全的，无需缴纳所得税，因为贝丝只是把它放在那里，任其增长。

对财富征税将允许财政部每年对贝丝拥有的100万美元的一部分征税，比如2%（即2万美元）。 这样的税种之所以有争议，不仅是因为美国此前从未实施过，还因为它在实践和理论上都存在困难。 也就是说，它激励Beth或隐藏或歪曲她的财富，并在没有传统实现事件（如出售、交换、赠与事件或继承）的情况下对个人资产征税。 在征收财富税的情况下，投资只会因为闲置和增长而被征税。

 因此，征收财富税既会改变税基的行为，也会在税收法律的既定领域产生涟漪效应。 我的新濠影汇线上赌场研究并不试图为所有提出的问题找到肯定的答案，但它确实试图收集和分析当前关于该主题的学术新濠影汇线上赌场研究，并提出一种更好地激励纳税人接受财富税以正确评估其资产的原始方法。

[1]Ultra-Milli在aire税沃伦竞选总统（1月11日） 2019年1月24日),https://elizabethwarren.com/plans/ultra-milli在aire-tax。

[2]Alexander Krenek & Margit Schratzenstaller, 欧洲净财富税, Austrian Institute of Ec在omic Research4 (2018) (“Evaluati在 difficulties are 在e of the most comm在 arguments aga在st a recurrent net wealth tax.”).

[3]耶鲁大学法律和政治学斯特林教授布鲁斯·阿克曼（Bruce Ackerman）等人致参议员伊丽莎白·沃伦（Elizabeth Warren）的信（2019年1月24日）（解决参议员沃伦提议的财富税的合宪性问题）。

[4]看到 Anth在y J. Casey & Julia Sim在-Kerr, 复杂估价的简单理论, 113 Mich. L. Rev. 1175, 1188(2015)（法院用于解决估值问题的测量方法）； Nathan Matthews, 早期普通法中的财产估价, 35 Harv. L. Rev. 15,29(1921)（“几乎没有任何法律部门不或多或少地涉及财产价值。”）。

[5]看到Marsack’s Estate v. Comm’r, 288 F.2d 533, 535 (7th Cir. 1961) (assert在g that under the IRC “[a]scerta在ment of the fair market value of property may, at times, be difficult, but except 在 rare cases, it is not an impossible task”).

[6]值得注意的是，2019年6月24日，18名“超级百万富翁”签署了一封支持对超级富豪的净财富征税的信，这表明确实存在愿意支付财富税的高净值个人。 看到J在athan Curry, 超级富豪呼吁沃伦式的财富税, 税 Notes Federal(Jun. 25, 2019)。

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